- Российское правительство предложило поправки к налоговому законодательству страны, которые могут затронуть фрилансеров, работающих из-за рубежа на российских клиентов.
- Предлагаемые поправки направлены на то, чтобы лишить таких лиц возможности не платить НДФЛ в России.
- Поправки, если они будут приняты, вступят в силу с 1 января 2024 года.
Российское правительство вынесло предложение внести поправки к налоговому законодательству, которые затронут фрилансеров, работающих из-за рубежа на российских клиентов. Цель поправок — лишить таких лиц возможности не платить НДФЛ в России. Новое правило является частью пакета исправлений, внесенных в Государственную Думу 24 апреля.
Исправления, в случае их принятия, вступят в силу с 1 января 2024 года. В этой статье мы даем исчерпывающий обзор изменений и их потенциального влияния на фрилансеров, блоггеров и компании РФ.
Что предлагает законопроект
Потенциальные поправки направлены на включение вознаграждения за работу в интернете в перечень доходов из источников РФ, облагаемых НДФЛ в России. Это относится к физическим лицам, выполняющим работу за рубежом, но использующим российские доменные имена и сетевые адреса или технические средства, размещенные в России.
Согласно действующим правилам, физические лица, получающие доход от источников, квалифицируемых как российские, уплачивают НДФЛ следующим образом:
- Как налоговый резидент (пребывание в РФ не менее 183 дней в течение 12 месяцев): 13% (или 15% с дохода, превышающего 5 миллионов рублей за год).
- Как нерезидент (пребывание за границей в течение 183 дней — возможно, с перерывами — в течение 12 месяцев): 30%
Потенциальные оправки добавляют три условия к перечню доходов из российских источников:
- Физическое лицо являлось налоговым резидентом РФ (т.е. проживало в стране более полугода).
- Доход был получен на счет в российском банке.Источником выплаты (заказчиком) является российская организация или индивидуальный предприниматель.
Кого затронут поправки
Поправки коснутся тех, кто утратил налоговое резидентство, но не тех, кто остается российским налоговым резидентом. Как таковые, они продолжат платить налог по ставке 13% или 15% с суммы, превышающей 5 млн рублей за 12 месяцев. Однако фрилансеры, работающие по гражданско-правовым договорам (ГПД), должны будут платить подоходный налог по повышенной ставке 30%. Важно отметить, что данные изменения не затрагивают сотрудников, работающих по трудовым договорам, и никаких изменений в существующих условиях налогообложения для них нет.
По словам Александра Ерасова, партнера MEF Legal, под действие исправлений также попадают блогеры, работающие за рубежом и размещающие контент на иностранных платформах, но получающие вознаграждение в России. Это означает, что с их доходов будет удерживаться НДФЛ. В тексте не содержится никаких положений для самозанятых лиц или предпринимателей.
В чем противоречия?
Антон Тарунтаев из юридической фирмы «Лемчик, Крупский и партнеры» пояснил, что не имеет значения, является ли источником выплаты российское или иностранное юридическое лицо. Это означает, что иностранная организация будет признаваться налоговым агентом по уплате НДФЛ для граждан, являющихся налоговыми резидентами России и работающих по договору подряда из-за рубежа с использованием интернета в российской доменной зоне.
Дмитрий Клеточкин, партнер «Рустам Курмаев и партнеры», добавил, что если физическое лицо получает деньги от российской организации, в том числе по договору ГПХ, то налоговым агентом является эта организация. Это означает, что признание такого вознаграждения доходом от российского источника означает, что обязанность по удержанию НДФЛ ляжет на российскую компанию.
Однако Юрий Федюкин, управляющий партнер Enterprise Legal Solutions, заявил, что подрядчики не обязаны уведомлять заказчиков о своем статусе налогового резидента.
Россияне-нерезиденты вряд ли будут в восторге от обязанности декларировать свои доходы в России. В уязвимом положении окажутся не столько фрилансеры, сколько заказчики, поскольку они будут обязаны удерживать сумму, необходимую для уплаты НДФЛ.
Законопроект противоречит большинству соглашений об избежании двойного налогообложения (CIT), говорит Сергей Калинин, руководитель налоговой практики юридической фирмы EPAM. Согласно модельной конвенции ОЭСР, приоритет отдается стране, где работают налогоплательщики, использующие в России «постоянную базу» — то есть имеющие «офис, стол и стул». По его словам, работодатели могут удерживать налог, но работники имеют право подать заявление на возврат налога, если СИДН действует и воспроизводит условия, предусмотренные конвенцией ОЭСР.
Заключение
В заключение следует отметить, что в случае принятия эти поправки затронут фрилансеров, которые работают по гражданско-правовым договорам (ГПД) для российских клиентов из-за рубежа. Им придется платить НДФЛ по повышенной ставке 30%. Предлагаемые изменения не затрагивают сотрудников, работающих по трудовым договорам.
Хотя эти поправки могут стимулировать россиян-нерезидентов регистрироваться в качестве индивидуальных предпринимателей и самозанятых лиц, пока неясно, как эти изменения повлияют на блогеров, работающих за рубежом и размещающих контент на иностранных платформах, но получающих вознаграждение из России.
Законопроект также будет противоречить большинству соглашений об избежании двойного налогообложения (CIT). В связи с этим остается неясным, будут ли эти поправки приняты в качестве закона или нет.
Если бы меня когда-нибудь спросили о том, буду ли я давать людям советы по распоряжению их деньгами, я бы в это не поверил. Но сегодня это моя работа - я профессиональный консультант по личным финансам. К моим советам прислушиваются, моё мнение ценно и я очень это ценю. На этом, и некоторых других сайтах, я делюсь частичками моего знания в самом общем виде. Буду только рад, если моё мнение и опыт будет вам полезен.
