Для учета кредитных обязательств организации используется два счета – 66 – для краткосрочных займов и 67 – долгосрочных. При этом учет бизнес-кредитов имеет ряд специфических особенностей:
- проценты учитываются в составе операционных расходов;
- курсовая разница (при получении займа в иностранной валюте) также относится на операционные расходы и учитывается по 91 счету;
- сопутствующие расходы (оформление, оплата юридических услуг, оценка залога, комиссия банка) учитываются на счете 91.
Учет краткосрочных кредитов
В общем случае, краткосрочный кредит – это заем на срок до 1 года, который используется на оперативные цели: пополнение оборотных средств, ликвидацию кассовых разрывов и так далее. Как правило, выдаются они под обеспечение, коим выступает как минимум гарантия от собственника бизнеса, а как максимум – залог товарно-материальных ценностей, находящихся в собственности заемщика.
Итак, счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» – пассивный. Он используется для обобщения информации о наличии и движении кредитных средств, полученных компанией.
Основные проводки:
- Д50 К66 – получен краткосрочный кредит наличными (50 счет в зависимости от фактической ситуации меняют на 51 (расчетный), 52(валютный) или 55 (специальный));
- Д91/2 К66 – начислен процент по кредитному договору;
- Д91/2 К60 – учет дополнительных расходов по кредитному договору;
- Д66 К50 (51,52,55) – погашен кредит.
Этих проводок достаточно для учета краткосрочных кредитов. Что касается долгосрочных займов, то здесь все проводки остаются в силе, но меняется счет.
Учет долгосрочных кредитов
Долгосрочные кредиты – это кредиты на срок свыше 1 года. Чаще всего подобные займы используются на инвестиционные цели: приобретение основных средств, реконструкцию или обновление производства, его расширение, реализацию новых проектов. Как правило, долгосрочные кредиты оформляются на срок до 5 лет и доступны исключительно организациям с устойчивым финансовым положением. Проценты по таким продуктам чаще всего ниже, но требуется качественное обеспечение, как минимум – залог.
Счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» тоже пассивный.
Основные проводки:
- Д50 К67 – получен долгосрочный кредит наличными (50 счет по необходимости также меняют на 51, 52 или 55;
- Д91/2 К67 – начислен процент по кредитному договору;
- Д91/2 К60 – учет дополнительных расходов по кредитному договору;
- Д67 К50 (51,52,55) – погашен кредит.
Отметим, что долгосрочный кредит можно учитывать на 67 счете до его полного погашения. Кроме того, заем можно перевести на 66 счет, когда до его погашения останется меньше 1 года. Для этого придется выполнить дополнительную проводку Д67 К66 для перевода долгосрочного займа в краткосрочный.
